סעיפים 3ט ו-3י לפקודת מס הכנסה עוסקים במצב בו אדם נהנה מהטבות כלכליות, כגון הלוואות בריבית נמוכה או אופציות למניות במחיר מוזל. הטבות אלו, המכונות "תנאים מועדפים", עלולות להוביל לחבות מס נוספת. במאמר זה נפרט את ההיבטים החשובים של סעיפים אלו, ההשלכות שלהם על חייבים במס והדרכים להתמודד איתם.

מהם סעיפים 3ט ו-3י לפקודת מס הכנסה?

• סעיף 3ט: עוסק במצבים בהם אדם מקבל זכות לרכוש נכס או שירות במחיר נמוך ממחיר השוק, או מקבל הלוואה בתנאים מועדפים. ההפרש בין הערך השוויוני של הזכות או ההלוואה לבין הסכום ששולם נחשב כהכנסה חייבת במס.
• סעיף 3י: מתמקד במצב בו אדם נתן הלוואה בריבית נמוכה מהשיעור המקובל. ההפרש בין הריבית ששולמה לבין הריבית שהייתה צריכה להיות משולמת נחשב כהכנסה בידי הלווה.

דוגמאות למצבים בהם חלים הסעיפים:

• עובד המקבל אופציה לרכישת מניות החברה: ההפרש בין מחיר המניה בשוק לבין מחיר המניה באופציה נחשב כהכנסה חייבת במס.
• הלוואה בריבית נמוכה לעובד: ההפרש בין הריבית ששולמה לבין הריבית שהייתה צריכה להיות משולמת נחשב כהכנסה חייבת במס.
• הלוואה בריבית נמוכה לחברה קשורה: ההפרש בין הריבית ששולמה לבין הריבית שהייתה צריכה להיות משולמת נחשב כהכנסה חייבת במס (למשל אם חברה מעניקה לחברה אחרת שלה אותו בעל מניות מחזיק בה בשיעור מהותי).

השלכות מס

• הכנסה חייבת: ההכנסה הנובעת ממימוש זכויות או הלוואות בתנאים מועדפים נחשבת כהכנסה חייבת במס.
• שיעור מס: שיעור המס החל על ההכנסה תלוי בסוג ההכנסה ובנסיבות האישיות של הנישום.
• חישוב ההכנסה החייבת: חישוב ההכנסה החייבת יכול להיות מורכב ודורש ידע מקצועי. יש לקחת בחשבון גורמים כמו שווי השוק של הזכות, שיעור הריבית המקובל, ותקופת ההלוואה.

תכנון מס

• ייעוץ מקצועי: לפני ביצוע עסקאות הכוללות זכויות או הלוואות בתנאים מועדפים, מומלץ להתייעץ עם רואה חשבון או יועץ מס כדי להבין את ההשלכות המס הכרוכות בכך.
• תיעוד: יש לשמור תיעוד מלא של כל העסקאות, כולל הסכמים, תשלומים והערכות שווי.
• בחינת חלופות: לעיתים קיימות חלופות להלוואות בתנאים מועדפים, כמו הלוואות בנקאיות, שיכולות להיות פחות מסובכות מבחינה מיסויית.

סעיף 102 לפקודת מס הכנסה – מקרה מיוחד של אופציות לעובדים

במקרים מסוימים, כגון הקצאת אופציות לעובדים, עשוי לחול סעיף 102 לפקודת מס הכנסה, אשר קובע כללים מיוחדים למיסוי רווחי הון הנובעים ממימוש אופציות. סעיף זה מציע לעיתים מסלולי מיסוי שונים מאלה הקבועים בסעיפים 3ט ו-3י, ולכן יש לבחון את מכלול הנסיבות המשפטיות והעובדתיות כדי לקבוע את החוק החל.

חשיבות ההתייעצות עם רואה חשבון

רואה חשבון מנוסה יכול לסייע לכם:

• לחשב את ההכנסה החייבת במס בדיוק.
• לבחור את המבנה המשפטי המתאים ביותר לעסקה.
• לתכנן את העסקה באופן שיצמצם את חבות המס.
• להתמודד עם ביקורת של רשויות המס.

סיכום

סעיפים 3ט ו-3י לפקודת מס הכנסה מטילים חבות מס על הכנסה הנובעת ממימוש זכויות או הלוואות בתנאים מועדפים. בנוסף, במקרים מסוימים עשוי לחול סעיף 102. הבנה מעמיקה של הסעיפים הללו חיונית לכל מי שמעוניין להימנע מהפתעות לא נעימות בעת הגשת הדוחות. ייעוץ מקצועי של רואה חשבון יכול לסייע בתכנון מס נכון ולהבטיח עמידה בכל הדרישות החוקיות.

הערה: מאמר זה נועד לספק מידע כללי בלבד ואין לראות בו תחליף לייעוץ משפטי או מס.

צוות א.ד.ט. רואי חשבון ויועצים כאן כדי לסייע לכם בכל שלב בתהליך של העסק.

צרו  קשר עימנו עוד היום וקבלו ייעוץ ראשוני ללא התחייבות.